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香港利得税报税指引

2024/1/5 1:51:08发布32次查看
自从crs政策落地之后,很多香港的企业主都被建议不再做零申报了,并且还需要补齐之前的年度审计,你知道为什么吗?
首先,我们先了解下香港税务法则和报税规则。由于历史原因,香港的税务体系沿袭西方世界的计税法则,即个体申报为主,第三方监管的体系。简而言之,就是政府对纳税主体(自然人或法人)赋予最大程度的信任,由纳税主体自行申报所得,并依据一定比率进行征税。
其次,还要明晰的是香港公司究竟有几种税目。简单来说分为直接税和间接税两大项目,直接税主要包括利得税,薪俸税,物业税三大税种;间接税涵盖项目较多,主要为商业登记费、差饷、地租、地税、印花税、博彩税、商品税、酒店房租税、飞机乘客离境税、车辆首次登记税、专利税、特权税等等多个税种。
我们今天主要说明的,就是与企业息息相关的“利得税”。利得税,也称所得税。凡在香港从事贸易、专业或商业活动的任何公司、商号与团体都必须缴纳的税项。香港实行 本地来源 缴税原则,香港居民从外地赚取赢利无须缴税。非香港居民若从香港获取利润则须缴税。
“利得税”是政府面对企业实体最重要的征税渠道,可以简单的类比于国内的企业所得税+营业税,但相较与大陆执行的税率,香港的单一税种及征税税率有明显优势。
★ 首先,任何企业符合以下三项条件者,便需缴纳利得税:
1. 有在香港经营活动(包括行业、专业、业务)者;
2. 在香港经营活动有产生利润者;
3. 所得利润来源于香港。
★ 依据“本地来源”缴税原则,如何判定经营活动所得利润来源地呢?
由于香港的法例并无一个可以概括适用于任何情况的通则,因此,判定所得利润是否来源于香港需依据个案事实决定,由利润的性质及产生有关利润的交易性质决定。因此,每笔交易所产生的文件、单证等交易凭证就是判定该收益来源地的重要依据,同时,这些文件也是第三方审计所依据的重要资料;
★ 而大家最关心的,利得税的税率如下:
由 2003/04 课税年度开始,公司业务利得税税率由 16%调高至 17.5%,(包括2004、2005、2006、2007、2008财年)
自 2008/09 课税年度起则降低至16.5%。
至于个人业务所得,
2003/04 课税年度利得税税率由15%调高至 15.5%(仅2003财年);
2004/05 课税年度起再调高至16%(包括2005、2006、2007、2008财年);
2008/09课税年度起则降回至15%;
缴交利得税的个人或有限公司可获减免 2011/12 至 2016/17 课税年度最后计税25%的税款;
2011/12 课税年度每宗个案的减免上限为$12,000;
2012/13 及 2013/14 课税年度每宗个案的减免上限均为$10,000;
2014/15 至 2016/17 课税年度每宗个案的上限放宽为$20,000。
★每年计税的时间是什么时候呢?
每年的4月1日至次年3月31日,是企业的计税年度,企业每年报税时间前,香港税务局均为统一发放报税表,要求申报上一年度(财年)的收入情况,以便核报税务。
税务申报关乎企业发展及个人信用,因此万不可大意,加之现行的crs,scr等政策,税务核查也将更加严谨和全面;因此,合理的香港公司报税规划便成为享受香港优惠税率的重点。
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